Libreria Universitaria, Giuridica, Fiscale, per tutti i Concorsi
9788873738633
Francesco Zuech

Intrastat e Operazioni Intracomunitarie

euroconference 2018
ISBN: 9788873738633
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Descrizione

 

 

INDICE

CAPITOLO PRIMO
ASPETTI GENERALI...................................................................................................................... 15
1. Quadro generale e riferimenti normativi...................................................................................... 15
2. I soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi Intrastat ...................................................... 20
2.1 La disciplina dal 1/1/2010 al 31/12/2017........................................................................... 20
2.2 Le novità in vigore dal 2018............................................................................................... 21
3. La struttura degli elenchi............................................................................................................. 26
3.1 Frontespizio (Intra 1 e Intra 2)........................................................................................... 28
3.2 La sezione 1 (Intra 1-bis e Intra 2-bis)................................................................................ 32
3.3 La sezione 2 (Intra 1-ter e Intra 2-ter)................................................................................ 33
3.4 La sezione 3 (Intra 1-quater e Intra 2-quater)..................................................................... 34
3.5 La sezione 4 (Intra 1-quinquies e Intra 2-quinquies)........................................................... 35
4. Operazioni coinvolte ed operazioni escluse.................................................................................. 36
4.1 Le cessioni intracomunitarie di beni................................................................................... 37
Focus – Il requisito dell’uscita dal territorio nazionale – prassi e giurisprudenza................ 40
Focus - La buona fede del fornitore.................................................................................... 47
Focus - Il requisito dell’uscita e del Vies nelle proposte di regolamentazione dal 2019...... 49
Focus - Operazioni assimilate, non assimilate e altre cessioni particolari............................ 53
4.2 Gli acquisti intracomunitari di beni.................................................................................... 58
Focus - Operazioni assimilate, non assimilate e altri acquisti particolari............................. 59
4.3 Le prestazioni di servizio.................................................................................................... 64
4.4 Cessioni e prestazioni accessorie......................................................................................... 77
4.5 Il momento di effettuazione dell’operazione....................................................................... 79
Tavola 1 - Momento di effettuazione delle cessioni intracomunitarie di beni .................... 80
Tavola 2 - Momento di effettuazione degli acquisti intracomunitari di beni...................... 81
Tavola 3 - Momento di effettuazione dei servizi................................................................. 83
4.6 Competenza Intrastat (momento dell’inserimento delle operazioni negli elenchi)............. 87
Tavola 1 - Termini di registrazione delle fatture attive........................................................ 96
Tavola 2 - Differenza fra autofattura ed integrazione....................................................... 101
Tavola 3 - Termini di registrazione delle fatture passive................................................... 102
Tavola 4 - Tecnica applicativa reverse charge nelle operazioni con l’estero......................... 103
Tavola 5 - Esemplificazioni (casi 2012 e 2013 a confronto).............................................. 105
4.7 Novità 2013: estensione (quasi generalizzata) dell’obbligo di fatturazione delle
operazioni extraterritoriali................................................................................................. 107
4.8 Fatturazione e reverse acquisti da non residenti identificati (risoluzione 21/E/2015)....... 114
5. Periodicità degli elenchi............................................................................................................. 120
5.1 Definizione periodicità dal 2010 al 2017.......................................................................... 120
5.2 Definizione periodicità dal 2018 ed il (controverso) principio di indipendenza delle
categorie............................................................................................................................ 122
5.3 Cambio di periodicità “progressiva”: da trimestrale a mensile........................................... 127
5.4 Cambio di periodicità “regressiva”: da mensile a trimestrale............................................. 130
6. Modalità di presentazione esclusivamente telematica................................................................ 131
6.1 Modalità di abilitazione al sistema telematico doganale................................................... 131
6.2 Modalità di abilitazione al fisco telematico....................................................................... 132
6.3 Presentazione tramite soggetto delegato........................................................................... 133
7. Scadenze e sanzioni.................................................................................................................... 135
7.1 Presentazione di più elenchi riferiti allo stesso periodo .................................................... 135
7.2 Intrastat in scadenza nei giorni festivi .............................................................................. 136
7.3 Intrastat in scadenza di sabato (novità D.L. 70/2011)...................................................... 136
7.4 Intrastat relativi a luglio ................................................................................................... 136
7.5 Disposizioni transitorie relative ai primi elenchi del 2010 ............................................... 136
7.6 La ritardata presentazione dei primi elenchi 2010............................................................ 138
7.7 La vicenda 2017 della soppressione e ripristino degli Intra 2............................................ 139
7.8 Violazioni di natura fiscale e ravvedimento omessa/ritardata presentazione Intrastat....... 140
7.9 Violazione di natura statistica........................................................................................... 142
8. Le partite Iva ed il Vies ............................................................................................................. 144
8.1 Il sistema autorizzatorio italiano all’effettuazione di operazioni intracomunitarie............ 144
Tavola 1 - Modalità di manifestazione e di retrocessione ................................................ 146
Tavola 2 - Manifestazione in sede di apertura della partita Iva ........................................ 148
Tavola 3 - Istanza da presentare all’Ufficio (procedura ante novità 15/12/2014).............. 148
Tavola 4 - Istanza per la retrocessione dal Vies (ante novità in vigore dal 15/12/2014)...... 149
Tavola 5 - Istanza on-line per inclusione o esclusione dal Vies ....................................... 150
8.2 Problematiche per il soggetto nazionale non inserito nel Vies.......................................... 150
Tavola 1 - Operazioni attive in mancanza di inserimento nel Vies.......................................152
Tavola 2 - Quadro sinottico degli acquisti intracomunitari del soggetto nazionale
no Vies.............................................................................................................................. 159
8.3 Controllo del codice identificativo del cessionario comunitario........................................ 161
Tavola 1 - Verifica tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate ................................................166
8.4 Controlli sullo status del committente estero (Regolamento UE n. 282/2011)................ 167
Tavola 1 - Quadro di sintesi verifica status e qualità del committente .................................174

CAPITOLO SECONDO
GLI ELENCHI INTRA BIS........................................................................................................... 179
1. Il contenuto in sintesi................................................................................................................. 179
1.1 Le novità in vigore dal 2010............................................................................................. 180
1.2 Le semplificazioni e le novità dal 2018............................................................................. 180
2. Compilazione fiscale e/o statistica degli Intra-bis...................................................................... 181
2.1 Compilazione sia della parte fiscale che di quella statistica............................................... 183
2.2 Compilazione della sola parte fiscale (a prescindere dalla periodicità): casi particolari..... 183
2.3 Compilazione della sola parte statistica............................................................................ 185
3. Merci escluse dalla rilevazione statistica..................................................................................... 186
4. Soggetti esonerati dalla compilazione del valore statistico, condizioni di consegna e
modalità di trasporto.................................................................................................................. 190
5. Codice identificativo della controparte (codice Iso e struttura del numero identificativo)......... 191
6. Ammontare delle operazioni in euro e degli acquisti in valuta dello Stato estero....................... 193
7. Natura della transazione............................................................................................................. 195
8. Nomenclatura combinata........................................................................................................... 199
9. Massa netta e Unità supplementare............................................................................................ 200
10. Valore statistico.......................................................................................................................... 201
11. Condizioni di consegna ............................................................................................................. 203
12. Modo trasporto.......................................................................................................................... 205
13. Paese di destinazione e provincia di origine o paese di provenienza, paese di origine
e provincia di destinazione......................................................................................................... 207
14. Arrotondamento dati di alcune colonne..................................................................................... 208
15. Aggregazione dati...................................................................................................................... 209

CAPITOLO TERZO
GLI ELENCHI INTRA QUATER.................................................................................................. 211
1. Il contenuto in sintesi................................................................................................................. 211
1.1 Le semplificazioni dal 2015.............................................................................................. 211
1.2 Le semplificazioni e le novità dal 2018............................................................................. 213
2. Codice identificativo della controparte (codice Iso e struttura del numero identificativo)......... 215
3. Ammontare delle operazioni in euro e degli acquisti in valuta dello Stato estero....................... 216
4. Data e numero fattura: precisazioni............................................................................................ 217
5. Codice di servizio: precisazioni ai fini dell’individuazione......................................................... 218
6. Modalità di erogazione del servizio: precisazioni....................................................................... 220
7. Modalità di pagamento/incasso: precisazioni............................................................................. 221
8. Paese di pagamento: precisazioni............................................................................................... 224
9. Arrotondamento dati in euro..................................................................................................... 226
10. Aggregazione dati (dal 2015)..................................................................................................... 226

CAPITOLO QUARTO
LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI........................................................ 227
1. Le operazioni interessate e gli elenchi coinvolti......................................................................... 227
2. Esempi....................................................................................................................................... 228
Esempio 4.2.1 - Cessioni di beni (ipotesi di soggetto mensile e di soggetto trimestrale)........... 228
Esempio 4.2.2 - Cessioni a soggetto black list (comunicazione ax articolo 1 D.L. 40/2010
eliminata dal 2016)..................................................................................................................... 232
Esempio 4.2.3 - Cessione con fattura di acconto....................................................................... 234
Esempio 4.2.4 - Cessione con fattura anticipata ....................................................................... 237
Esempio 4.2.5 - Fattura anticipata per motivi tecnico aziendali ............................................... 238
Esempio 4.2.6 - Acquisto di beni (ipotesi di soggetto mensile e di soggetto trimestrale).......... 240
Esempio 4.2.7 - Acquisto di beni immessi in libera pratica in altro Paese comunitario con
prosecuzione verso l’Italia – fornitore extra UE con identificazione nella Comunità................. 244
3. Particolarità nelle triangolazioni................................................................................................. 245
4. Esempi....................................................................................................................................... 248
Esempio 4.4.1 - Triangolare nazionale verso Comunità............................................................. 248
Esempio 4.4.2 - Triangolare comunitaria (IT primo cedente)................................................... 250
Esempio 4.4.3 - Triangolare comunitaria (IT promotore)......................................................... 251
Esempio 4.4.4 - Triangolare comunitaria (IT destinatario finale).............................................. 253
Esempio 4.4.5 - Triangolare con cessionario UE e consegna extra UE (IT primo cedente)...... 255
Esempio 4.4.6 - Triangolare con cessionario extra UE e consegna nella UE
(IT primo cedente)..................................................................................................................... 256
Esempio 4.4.7 - Triangolare con R.F. in Italia di soggetto extra UE e consegna nella UE
(IT primo cedente)..................................................................................................................... 257
Esempio 4.4.8 - Acquisto da soggetto Ue che veicola la fatturazione tramite R.F. in Italia –
merce che parte dalla UE........................................................................................................... 259
Esempio 4.4.9 - Acquisto da soggetto Ue che veicola la fatturazione tramite R.F in Italia –
merce che parte da IT................................................................................................................ 261
Esempio 4.4.10 - Acquisto da soggetto Ue di merce che arriva in IT da Paese extra UE
(IT importatore)......................................................................................................................... 262
Esempio 4.4.11 - Acquisto da soggetto extra UE di merce che parte da Paese UE (IT
destinatario)............................................................................................................................... 263
Esempio 4.4.12 - Vendita a cessionario comunitario UE di merce che parte da Paese
extra UE (IT promotore)........................................................................................................... 264
Esempio 4.4.13 - Vendita a cessionario extra UE di merce che parte da Paese Ue
(IT promotore)........................................................................................................................... 265
5. Criticità nelle triangolazioni senza effetto traslativo immediato................................................ 266
6. Criticità nelle triangolazioni con due cessionari nello stesso Stato membro
(casi Eth, Emag e Kreuzmayr)................................................................................................... 269
7. Criticità nelle cessioni a catena con servizi ante spedizione (caso Toridas)................................ 273
8. Criticità nelle cessioni a catena quadrangolari............................................................................ 277

CAPITOLO QUINTO
LE LAVORAZIONI INTRACOMUNITARIE............................................................................ 281
1. Individuazione delle lavorazioni e gli elenchi interessati............................................................ 281
2. Lavorazioni e cessioni intracomunitarie (forniture complesse)................................................... 286
3. Precisazioni riguardanti la compilazione degli Intra-bis per le lavorazioni................................. 289
4. Esempi....................................................................................................................................... 290
Esempio 5.4.1 - Beni in conto lavorazione passiva (ipotesi variabili a seconda della
periodicità e della soglia di arrivi/spedizioni) ............................................................................ 290
Esempio 5.4.2 - Beni in conto lavorazione attiva (ipotesi variabili a seconda della
periodicità e della soglia arrivi/spedizioni)................................................................................. 297
5. Le lavorazioni con triangolazione.............................................................................................. 304
6. Esempi....................................................................................................................................... 305
Esempio 5.6.1 - Triangolazione per sola lavorazione (ipotesi varie)........................................... 305
Esempio 5.6.2 - Triangolazione con cessione e lavorazione commissionata dal cessionaro
(ipotesi varie).............................................................................................................................. 310
7. Criticità se i beni lavorati non tornano al committente (caso Dresser Rand)............................. 314
8. Criticità se i beni ceduti vengono lavorati nel Paese del cessionario (caso Fonderie 2A)............ 317

CAPITOLO SESTO
GLI ALTRI SERVIZI....................................................................................................................... 319
1. I servizi coinvolti e gli elenchi interessati................................................................................... 319
2. I servizi esclusi........................................................................................................................... 319
3. Esempi....................................................................................................................................... 320
Esempio 6.3.1 - Riparazione veicolo.......................................................................................... 320
Esempio 6.3.2 - Intermediazioni rese........................................................................................ 322
Esempio 6.3.3 - Intermediazioni ricevute ................................................................................. 325
Esempio 6.3.4 - Intermediazioni ricevute da prestatore black list............................................... 327
Esempio 6.3.5 - Trasporti resi................................................................................................... 329
Esempio 6.3.6 - Trasporti resi a committente black list.............................................................. 330
Esempio 6.3.7 - Acquisto servizi di trasporto beni.................................................................... 333
Esempio 6.3.8 - Acquisto viaggi aerei tramite internet (trasporto persone)............................... 334
Esempio 6.3.9 - Acquisto antivirus tramite internet (e-commerce diretto).................................. 337
Esempio 6.3.10 - Leasing auto.................................................................................................. 338
Esempio 6.3.11 - Consulenza a uso professionale e consulenza a uso privato............................ 341
Esempio 6.3.12 - Pasti e alberghi.............................................................................................. 343
Esempio 6.3.13 - Servizi ricevuti in occasione di un’esposizione fieristica................................. 344

CAPITOLO SETTIMO
RETTIFICHE E RIMEDI.............................................................................................................. 347
1. Le note di variazione e gli Intrastat............................................................................................ 347
2. Il modello Intra-ter - regole di compilazione............................................................................. 349
3. Il modello Intra-quinquies - regole di compilazione................................................................... 350
4. Le righe omesse.......................................................................................................................... 350
5. Mancanza temporanea del codice identificativo della controparte e compilazione
dell’Intrastat............................................................................................................................... 351
6. Gestione rettifiche per società fuse o incorporate....................................................................... 351
7. Esempi....................................................................................................................................... 351
Esempio 7.7.1 - Sconto su acquisto intracomunitario................................................................ 351
Esempio 7.7.2 - Reso di merce su acquisto intracomunitario.................................................... 352
Esempio 7.7.3 - Reso di merce con contestuale vendita ad altro cliente in Stato membro........ 353
Esempio 7.7.4 - Errata fatturazione in art.41 di cessione interna.............................................. 354
Esempio 7.7.5 - Nota di addebito spese di trasporto relative alla cessione................................. 354
Esempio 7.7.6 - Variazioni in diminuzione su servizi resi.......................................................... 355
Esempio 7.7.7 - Cancellazione riga relativa ad un servizio erroneamente comunicato.............. 357

CAPITOLO OTTAVO
CASI PARTICOLARI..................................................................................................................... 359
1. Gli stampi per la fabbricazione.................................................................................................. 359
1.1 Contratto unico d’appalto................................................................................................. 359
1.2 Sviluppo stampi................................................................................................................ 359
2. Gli scambi soggetti al regime del margine................................................................................. 360
Tavola 1 - Beni per i quali trova applicazione il regime del margine.......................................... 361
Tavola 2 - Tabella allegata al D.L. 41/1995................................................................................ 361
3. Enti no profit............................................................................................................................. 362
3.1 Caso A: Enti non soggetti passivi che non sono titolari di partita Iva.............................. 363
3.2 Caso B: Enti non soggetti passivi che realizzano acquisti intracomunitari di
beni “sopra soglia” (oppure che optano per pagare l’Iva in Italia)...................................... 363
3.3 Caso C: Enti soggetti passivi Iva (vale a dire quelli che svolgono anche un’attività
commerciale principale o secondaria)................................................................................ 364
3.4 Le novità dei modelli di dichiarazione Intra 12 e 13......................................................... 364
4. Soggetti con Iva indetraibile, produttori agricoli ed enti............................................................ 367
5. Vendite a distanza nel B2C........................................................................................................ 368
Tavola 1 - Soglie regime vendite a distanza nella Comunità...................................................... 368
6. Beni soggetti ad accisa................................................................................................................ 370
7. Soggetti in franchigia, contribuenti minimi e forfetari............................................................... 371
7.1 Contribuenti ordinari che intrattengono rapporti con operatori UE che rientrano
nel regime di franchigia delle piccole imprese................................................................... 371
7.2 I contribuenti minimi nazionali e le differenze con i nuovi forfetari 2015........................ 373
Tavola 1 - Quadro sinottico operazioni con le piccole imprese in franchigia.................... 375
Tavola 2 - Soglie dei regimi delle piccole imprese nella Comunità................................... 377
8. Principato di Monaco................................................................................................................ 378
9. Operazioni con San Marino....................................................................................................... 379
10. Intrastat e comunicazione black list (soppressa dal 2016): sovrapposizioni e differenze.............. 383
11. Navi, aeromobili, merci fornite o provenenti da impianti in alto mare, prodotti del mare,
veicoli spaziali............................................................................................................................. 388
12. Acquisti intracomunitari di veicoli e misure antifrode............................................................... 390
13. Acquisti intracomunitari subordinati a garanzia......................................................................... 401
14. Cessioni a destino (beni installati, montati o assiemati dal fornitore)........................................ 403
15. Invii scaglionati e impianti industriali........................................................................................ 404
16. Immissione in libera pratica con prosecuzione verso altro Stato membro (regime 42)............... 405
17. Cessione con introduzione nei depositi fiscali Iva ex articolo 50-bis.......................................... 407
18. Altri casi particolari affrontati dalla prassi.................................................................................. 408
18.1 Conto deposito, consignment stock (call-off stock), tentata vendita, nolo e altre
movimentazioni non traslative.......................................................................................... 408
18.2 Altri casi particolari.......................................................................................................... 415
APPENDICE.................................................................................................................................... 417
Estratto tabella CPA 2008.................................................................................................................. 417
Elenco paesi black list........................................................................................................................... 455


  • Isbn: 9788873738633

  • Autori: Francesco Zuech

  • Denom.edit.: euroconference

  • Anno: 2018

  • Disponibile in: 1

  • Isbn: 9788873738633

  • Denom.edit.: EUROCONFERENCE


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